Дата получения зарплаты.Раньше ею был последний день месяца, за который начислялась зарплата. С 2023 года, согласно подп.
1 п. 1 ст. 223 НК РФ, датой выплаты зарплаты считается день получения денег в кассе или переводом на карту сотруднику.
Выплаты привязаны к месяцу получения.Например, если сотрудник получил аванс за июль 15 числа, выплата относится к доходам этого месяца. А зарплату за июль сотрудник получил 10 августа: этот доход относится к августу, хоть и начислен за июль.
Начислить и удержать НДФЛ нужно на даты выплаты дохода,согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, Теперь налог забирают и с зарплаты, и с аванса. При определении налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ работодатель обязан учесть все выплаты сотруднику: в денежной и натуральной форме, например, компенсацию проезда или питания.
Не подлежащие налогообложению доходы перечислены в ст. 217 НК РФ. К ним относятся, например, пособие по уходу за ребенком или возмещение расходов на повышение квалификации.
Некоторые работодатели решили, что больше нельзя платить аванс в виде фиксированной суммы или процента от оклада. Но обязанность выплачивать сотруднику зарплату за первую половину месяца с учетом фактически отработанного времени закреплена в ТК и действует без изменений.
Также ТК требует, чтобы зарплата за текущий месяц была выплачена не позднее 15 числа следующего месяца. Работодатель должен указать в трудовом договоре не сроки, а конкретные даты выплат.
Изменение сроков выплат и размера аванса
Новый расчетный период.Им теперь считается промежуток с 23 числа прошлого месяца по 22 числа нынешнего. Налог за этот период нужно перечислить не позднее 28 числа.
Уведомить ФНС о суммах начисленного НДФЛ нужно до 25 числа нового месяца, чтобы налоговая знала, какую сумму списать с единого налогового счета (ЕНС) предпринимателя.
Пример
ИП Иванов платит аванс 22 числа, а зарплату за прошлый месяц — 7 числа. В июле зарплату за июнь и аванс за июль работникам перечислили 7 и 22 числа. У бухгалтера осталось три дня, чтобы отправить в ФНС уведомление о начисленном НДФЛ, и шесть дней для оплаты налогов.
Если предприниматель заплатит налог с опозданием, его могут оштрафовать на 20% от неуплаченной суммы.
Чтобы избежать неприятностей, работодатели могут изменить сроки выплат, чтобы у бухгалтера оставалось больше времени на расчеты, составление документов и оплату налогов. Например, перенести сроки аванса на 25 число, а зарплату — на 10 число. Тогда в следующем месяце у бухгалтера будет 15 дней на подачу уведомления и 18 — на оплату налогов.
Но можно сделать проще — например, завести онлайн-бухгалтерию для бизнеса. Подобный сервис, например, есть у Ак Барс Банка. С ним предприниматели могут быстро выставлять счета, рассчитывать налоги и отправлять отчеты в контролирующие органы. Вся отчетность автоматизирована, а консультации экспертов доступны круглосуточно.
Стоимость сервиса — от 833 ₽ в месяц.
Для открывших расчетный счет клиентов банк дарит месяц онлайн-бухгалтерии в подарок
Правила выплаты аванса
ТК не содержит строгого регламента выплаты авансов. Главное — учесть основные правила:
- рассчитывать среднюю зарплату по реально отработанному времени;
- выплачивать зарплату минимум раз в полмесяца;
- выплачивать аванс до 30 числа текущего месяца, а зарплату — не позже 15 числа следующего.
Размер и даты выплат сотрудникам определяются правилами внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре или трудовом договоре.
Роструд не рекомендует платить аванс в последний день месяца, иначе принятые до первого числа работники отработают полный месяц, а оплату получат только за половину. Это нарушает закон об «Обеспечении права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату зарплаты».
Методы расчета аванса в 2023 году не изменились. Рассчитать его можно, исходя из фактически отработанного времени или в виде процента от оклада сотрудника. В связи с нововведениями общий размер зарплаты за месяц не поменяется — просто работник будет получать больше за вторую половину месяца.Чтобы устранить эту диспропорцию, можно внести изменения в сроки и порядок расчета.
Далее разберемся, как начисляется аванс по новым правилам, в зависимости от выбранного работодателем способа.
Аванс в процентах от оклада.Обычно его устанавливали в размере 40% от оклада, потому что обычно на первую половину месяца выпадают праздники, когда сотрудники не работают. Также в течение месяца работник может заболеть и отработать не все время.
Так выглядит настройка расчета аванса в процентах в программе «1С Бухгалтерия 8.3» (Источник: profbuh8.ru)
Если с 1 января 2023 года сохранить ставку 40%, то, за вычетом НДФЛ, сотрудник получит на руки только 34,8% от оклада. Это не очень справедливый размер оплаты за полмесяца.
Можно увеличить фиксированную ставку аванса на 7-10% и установить ее на уровне 47-50% от оклада. Тогда размер оплаты труда за первую половину месяца для сотрудника останется примерно на прежнем уровне.
Пример
В компании «А» был установлен аванс в 40% от оклада. Оклад сотрудника — 30 000 ₽. До 1 января 2023 года работник получал за первую половину месяца: 30 000 х 40% = 12 000 ₽. НДФЛ в 1 560 ₽ с суммы аванса не удерживался.
С 1 января 2023 года сотрудник будет получать: 12 000 — 1 560 (НДФЛ) = 10 440 ₽.
Получается, сотрудник отработал полмесяца, а получил чуть больше трети оклада. Из-за этого работодатель решил увеличить размер аванса до 46% от оклада. Тогда работник получит аванс за вычетом НДФЛ в размере: 30 000 х 46% — 13% = 12 006 ₽.
Работодатель может оставить расчет аванса прежним, но это чревато недовольством сотрудников и даже жалобами в трудовую инспекцию.
Аванс за фактически отработанное время.Сотрудник получает на руки деньги за фактически отработанные дни в первой половине месяца. Суммы аванса могут отличаться в разные месяцы.
Пример
Компания «А» платит водителю оклад 40 000 ₽. В январе 2023 года было всего 17 рабочих дней, а в первой половине месяца — всего пять. При расчете аванса за фактически отработанные дни водитель получит: 40 000 / 17 х 5 — 13% = 10 235 ₽.
А в феврале было 18 рабочих дней, из них 11 пришлись на первую половину месяца и водитель получил аванс: 40 000 / 18 х 11 — 13% = 21 266 ₽.
Многим сотрудникам не нравится такой способ расчета, а при сокращении суммы аванса на НДФЛ недовольство будет еще больше: разница в суммах аванса за разные месяцы очень существенная.
Чтобы сотрудники получали примерно одинаковые суммы каждый месяц, выгоднее перейти на процентный расчет. Но при этом можно учитывать и фактически отработанное время, если сотрудник был на больничном:
Пример
Оклад сотрудника 30 000 ₽. Размер аванса установлен как 46% от оклада. В первой половине января 2023 года пять рабочих дней. Работник из-за болезни фактически отработал два дня. Размер аванса составит: 30 000 х 46% / 5 дней х 2 дня — 13% = 4 802,4 ₽.
Какие выплаты сотрудникам нужно включать в аванс
В аванс включают компенсационные надбавки: работа ночью и в праздники, надбавки за стаж, профессионализм и др. В связи с нововведениями у бухгалтеров могут возникнуть сложности с расчетом вычетов на детей и удержаниям из зарплаты по исполлистам.
Как сделать налоговый вычет на детей.С начала 2023 года вычеты на ребенка применяют по-прежнему за каждый месяц. Это можно делать и при расчете аванса, и при расчете зарплаты: письмо ФНС от 09.11.22 № БС-4-11/15099@.
Пример
Водитель ООО «Нива» имеет право на стандартный вычет на ребенка. Оклад водителя 45 000 ₽, а аванс рассчитывается как 45% от оклада. Стандартный вычет на ребенка 1 400 ₽.
Вычет за январь бухгалтерия применила при расчете аванса за текущий месяц 25 числа. НДФЛ с учетом вычета составил: ((45 000 х 45%) — 1 400) х 13% = 2 450,5 ₽.
Вычет лучше применять к последней выплате в месяце: именно по ней можно рассчитать, превысил ли доход сотрудника 350 000 ₽ с начала года. Если сумма дохода превышена, с этого месяца право на вычет теряется.
Удержание денег по исполнительным листам. До 1 января 2023 года удержания производились раз в месяц после вычета НДФЛ. По новым правилам НДФЛ считают дважды в месяц, поэтому удержания нужно делать при каждой выплате: и с аванса, и с зарплаты.
По закону размер удержания рассчитывается из суммы, которая остается после уплаты налогов. А раз НДФЛ теперь рассчитывается с каждой выплаты, то и удержания по исполлистам нужно делать также.
Возможно, в ближайшее время появятся дополнительные разъяснения по новым правилам. Также нужно помнить о новых сроках сдачи отчетности и уплаты налогов и по необходимости поменять даты выплаты аванса и зарплаты для сотрудников.
Как рассчитать аванс и зарплату в 2023 году: подробная инструкция СберСовы
Когда приходит время получения заработной платы, важно знать, что и сколько мы должны получить. Многие задаются вопросами: что такое аванс, как его рассчитать, какие условия выплаты? В этой статье мы расскажем о том, что представляет собой аванс и как его правильно рассчитать в 2023 году.
Что такое аванс и как он составляется? Аванс – это часть заработной платы, которую компании платят работникам заранее, до предполагаемой даты выплаты. Значит, аванс нужен для того, чтобы работники могли получить часть заработной платы заранее, в случае необходимости.
Сколько составляет аванс? Давайте разберемся. Проценты аванса зависят от условий выплаты, установленных компанией. Отметим, что аванс может быть выплачен как в процентах от заработной платы, так и в фиксированной сумме.
Заработная плата включает в себя основную зарплату, дополнительные бонусы, премии и прочие выплаты.
Что это значит
Зарплата — это сумма денег, которую работник получает от своего работодателя за выполненную работу. От размера зарплаты зависят финансовые возможности и уровень жизни человека. Зарплата может составляться из разных составляющих, таких как базовая зарплата, дополнительные выплаты, премии и т.д.
Аванс — это предварительная выплата части зарплаты до основного расчетного периода. Обычно аванс платят работникам в середине рабочего месяца для обеспечения временных финансовых нужд. Размер аванса может составлять определенный процент от ожидаемой зарплаты или быть фиксированной суммой.
Когда говорят о условиях выплаты аванса, это означает, что есть определенные правила и сроки, по которым работодатель обязан выплатить аванс своим сотрудникам. Обычно аванс платят в определенный день или несколько дней после определенного периода работы.
Советуем прочитать: Как подтвердить учетную запись на госуслугах и найти центры обслуживания
Такое понятие, как «прочие выплаты», означает, что помимо основной зарплаты и аванса, работник может получать дополнительные деньги. Это могут быть различные бонусы, компенсации, страховые выплаты и т.д.
Процент аванса обычно рассчитывается от ожидаемой зарплаты работника. Например, если аванс составляет 30%, это означает, что работник получит 30% от суммы ожидаемой зарплаты в качестве аванса. При рассчете размера аванса также могут учитываться различные факторы, такие как стаж работы, должность и т.д.
Что такое аванс
Аванс – это часть зарплаты, выплачиваемая работникам до предстоящей полной выплаты заработной платы. Аванс это не всегда одна и та же сумма и может меняться в зависимости от условий и правил компании. Когда и сколько выплачивается аванс зависит от многих факторов.
Самая распространенная причина выплаты аванса – это помощь работникам в финансовых затруднениях. Компании предоставляют работникам возможность получить часть зарплаты заранее, чтобы помочь им покрыть различные расходы, такие как оплата аренды или питание, до получения полной зарплаты.
Существует несколько условий выплаты аванса. Чаще всего аванс составляет определенный процент от заработной платы работника. Например, работник может получить 30% от своей заработной платы в качестве аванса.
Также могут быть установлены лимиты на сумму аванса, которую можно получить. Кроме того, некоторые компании могут устанавливать ограничения на количество авансов, которые можно получить в течение определенного периода времени.
Важно знать, что аванс не является дополнительным доходом, а лишь частью зарплаты, которую работник получает заранее. Это значит, что аванс участвует в расчете налогов и может оказать влияние на сумму налога, подлежащего уплате. Кроме того, аванс необходимо отразить в учете, чтобы быть согласованным с требованиями бухгалтерии и налоговых органов.
Советуем прочитать: Инвалидность 3 группы в 2023 году: льготы, выплаты, работа, переосвидетельствование
Сколько процентов составляет аванс от зарплаты
Аванс – это выплата, которую работник получает вперед перед основной зарплатой. В зависимости от условий трудового договора и политики компании, аванс может быть выплачен в течение месяца или в любое другое удобное для работодателя время.
Чтобы определить, сколько процентов составляет аванс от зарплаты, необходимо знать, какую сумму составляет аванс и основную зарплату. Предположим, что аванс составляет 30 000 рублей, а зарплата – 100 000 рублей. Для вычисления процентного соотношения необходимо разделить сумму аванса на сумму зарплаты и умножить результат на 100.
Таким образом, в данном случае аванс составляет 30% от зарплаты. При других значениях аванса и зарплаты процентное соотношение будет различным.
Важно отметить, что процент аванса может варьироваться в зависимости от различных факторов, таких как работодатель, отрасль, регион и прочие условия трудового договора. Кроме того, аванс может быть выплачен как единовременно, так и разделен на несколько выплат в течение месяца.
Когда платят аванс
Условия выплаты аванса могут различаться в зависимости от организации, в которой вы работаете. Однако, аванс – это предоплата части заработной платы, которую вы получаете до окончания отчетного периода.
Составляет ли аванс фиксированную сумму или процент от заработной платы – зависит от правил вашего предприятия. Такое предписывает трудовое законодательство.
Сколько вам платят в качестве аванса может зависеть от разных факторов: вашей должности, продолжительности работы в компании, положения на рынке труда и прочие факторы. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от вашей запланированной заработной платы.
Что касается времени выплаты аванса, то и здесь существуют различия. Некоторые компании платят аванс еженедельно, другие – раз в две недели или ежемесячно. Зарплату и аванс можно получать наличными, но все чаще предпочитают безналичную форму.
Важно помнить, что аванс – это лишь предоплата вашей будущей зарплаты. Полная сумма вашей заработной платы будет выплачена в конце отчетного периода. Так что получив аванс, не забывайте, что это еще не все, что вам должны.
Прочие условия выплаты аванса
Когда речь заходит о выплате аванса, важно учитывать прочие условия, которые могут влиять на размер и сроки его выплаты.
Советуем прочитать: Взыскание задолженности по договору поставки: необходимые документы и рекомендации
Сколько составляет аванс? Это зависит от предпочтений и политики компании. Обычно аванс составляет определенный процент от зарплаты сотрудника или фиксированную сумму.
Когда выплачивается аванс? Условия аванса могут быть различными. Например, аванс может выплачиваться каждую неделю или раз в месяц, в зависимости от регламента компании или соглашения с сотрудником.
Что значит «прочие условия выплаты аванса»? Это могут быть различные факторы, влияющие на аванс, такие как: премии, выплаты по итогам работы, вычеты, налоги и другие дополнительные выплаты. Каждая компания имеет свои уникальные прочие условия выплаты аванса.
Важно понимать, что аванс и зарплата — это различные понятия. Аванс выплачивается на основе договоренности между работодателем и работником, а зарплата — это основной доход работника, который выплачивается регулярно в соответствии с трудовым договором.
Полезное:
- Как найти дело по фамилии на сайте суда и узнать его решение
- Продажа автомобиля: Определение цены, налог с продажи, объявление о продаже и инструкция по переоформлению в 2023 году
- АЦК-Госзаказ: автоматизация государственных и муниципальных закупок и процессов планирования бюджета в регионах России
- Акт об окончании пусконаладочных работ: всё о заполнении и его назначении
Сроки выплаты зарплаты и аванса в 2022 и 2023 году
Выплата зарплаты каждые полмесяца и два раза в месяц — не одно и то же. Например, выплачивая зарплату 5-го и 18-го числа, вы платите зарплату дважды в месяц, но нарушаете допустимый промежуток между выплатами — 15 дней.
Расчет зарплаты — это просто!
Контур.Бухгалтерия поможет бухгалтеру быстро рассчитать зарплату, отпускные, больничные: расчеты автоматизированы и занимают пару минут, в отличие от классических программ.
Правильный вариант: зарплата за первую половину месяца выплачивается 25-го числа, а за вторую половину месяца — 10-го числа следующего месяца. В таблице мы собрали соотношение дат аванса и зарплаты.
| Аванс в текущем месяце | Зарплата в следующем месяце |
|---|---|
| 16 | 1 |
| 17 | 2 |
| 18 | 3 |
| 19 | 4 |
| 20 | 5 |
| 21 | 6 |
| 22 | 7 |
| 23 | 8 |
| 24 | 9 |
| 25 | 10 |
| 26 | 11 |
| 27 | 12 |
| 28 | 13 |
| 29 | 14 |
| 30 | 15 |
| 31 | 16 |
Если у организации есть обособленные подразделения или большой штат сотрудников, то в каждом из подразделений или отделов можно утвердить разные даты выплаты зарплаты. Главное не нарушать промежуток в 15 дней.
Недопустимо устанавливать период выплаты зарплаты, вместо указания точного дня (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242 ) . Аналогично небезопасна формулировка «зарплата выдается не позднее 10-го и 25-го числа каждого месяца».
Если дата выплаты зарплаты попадает на выходной или нерабочий праздничный день, то она выплачивается в рабочий день, предшествующий выходному. В иных случаях нельзя выплачивать зарплату раньше установленного срока. Хоть права работников и не нарушаются, трудовая инспекция может с небольшой вероятностью начислить за это штраф.
Проблема в том, что может произойти нарушение 15-дневного периода, а кроме того локальные нормативные акты не будут соответствовать фактическим порядкам компании.
Правила статьи 136 Трудового кодекса обязательны для всех. Их нельзя нарушать даже по письменной просьбе работника, который хочет получать зарплату один раз в месяц всей суммой. Однако он может написать заявление с просьбой выплатить заработную плату или ее часть досрочно, если такая возможность предусмотрена положением об оплате труда, это не нарушение.
Но важно, чтобы такие выплаты были разовыми, а не регулярными.
Не является нарушением ситуация, когда промежуток между выплатами превысил 15 дней из-за того, что день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем или в месяце 31 календарный день (Письмо ГИТ в г. Москве от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661, разъяснения на сайте «Онлайнинспекция.рф» от 17.05.2022).
Трудовой кодекс устанавливает обязанность выдавать зарплату не реже, чем каждые полмесяца. Это значит, что реже платить нельзя, а вот радовать работников еженедельными или даже ежедневными выплатами можно без ограничений. Главное закрепить это в локальных документах: правилах внутреннего распорядка, коллективном или трудовом договоре.
При этом срок выдачи зарплаты фиксировать в трудовом договоре необязательно. Достаточно зафиксировать график выплат в правилах внутреннего распорядка, с которыми под роспись ознакамливается каждый сотрудник. Об этом сказано в письме Роструда от 6 марта 2012 г. № ПГ/1004-6-1 .
Начисляйте зарплату и заполняйте кадровые документы в Контур.Бухгалтерии. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.
Зарплата за первую половину месяца
В ТК отсутствует понятие «аванс». В соответствии с позицией Роструда (письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6), при выплате заработной платы за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число) нужно руководствоваться сведениями табеля учета рабочего времени и начислять заработную плату согласно фактически отработанному времени.
Напомним, что с 2023 года разница между этими понятиями сократится, так как НДФЛ с зарплаты, выданной за первую половину месяца, тоже нужно будет удерживать. При этом налоговые вычеты по-прежнему предоставляются по итогам отработанного месяца. Кроме того, другие удержания, например алименты , тоже рассчитываются с зарплаты за весь месяц.
Большинство бухгалтеров рассчитывают зарплату за первую половину месяца в виде аванса: устанавливают каждому сотруднику сумму, которая составляет примерно половину от суммы к выплате за месяц (с учетом удержаний) и выплачивают её, не разделяя на конкретные доплаты, надбавки и не удерживая подоходный налог. А уже после окончания месяца рассчитывают все виды начислений и удержаний, определяют общую сумму к выплате за месяц и вычитают из нее уже выплаченный аванс. Это зарплата за вторую половину.
Подходите к каждому сотруднику индивидуально. Если сотрудник был в отпуске всю первую половину месяца, выплачивать аванс ему не нужно, потому что он уже получил отпускные за этот период. Если сотрудник не работал по какой-то причине или отработал меньше времени, то сумму аванса нужно уменьшить.
Ничего не упустишь в начислении зарплаты
« Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются.
Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно.
А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам » .
Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.
Ответственность за нарушение сроков выплаты аванса и зарплаты
Опоздание с выплатой
Ст. 236 ТК РФ предусматривает материальную ответственность за невыплату заработной платы в срок. С суммы, которая была задержана, ежедневно, начиная со дня, следующего за установленной датой выплаты, и до дня фактического расчета, начисляются проценты в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в день. Это минимальный размер компенсации, но работодатель может ее увеличить по своей инициативе.
Компенсация выплачивается вместе с выплатой задержанной суммы.
Компенсация назначается независимо от того, есть ли вина работодателя в нарушении сроков выплаты.
Кроме материальной, за задержку зарплаты предусмотрена административная ответственность — предупреждение или штраф (п. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ).
| Кого оштрафуют | Первичный штраф | Повторный штраф |
| Должностное лицо | 10 000 — 20 000 рублей | 20 000 — 30 000 рублей |
| Виновный ИП | 1 000 — 5 000 рублей | 10 000 — 30 000 рублей |
| Виновное юрлицо | 30 000 — 50 000 рублей | 50 000 — 100 000 рублей |
Повторным нарушением считается невыплата зарплаты в течение года со дня вступления в силу постановления о первом штрафе. Кроме этого к должностному лицу может быть применена дисквалификация на срок от года до трех лет.
Обратите внимание!Ст. 5.27 КоАП РФ не применяется, если работодатель не выплачивал зарплату в течение двух месяцев (трех месяцев при частичной выплате) из-за своих корыстных побуждений или личной заинтересованности. Ответственность за это уголовная, по ст.
145.1 УК РФ.
Сотрудник имеет полное право бойкотировать нерадивого работодателя при задержке зарплаты более чем на 15 дней (ст. 142 ТК РФ). Работник может прекратить исполнять свои должностные обязанности, например, бездельничать на рабочем месте или перестать ходить на работу.
Единственное условие — он должен письменно уведомить об этом работодателя.
На работу нужно вернуться не позднее следующего рабочего дня после того, как работодатель письменно сообщит, что готов выплатить зарплату в день возвращения сотрудника.
Не каждый работник может позволить себе такое поведение. Есть ситуации, когда приостановление работы не допускается:
- нельзя прекратить работать в периоды ЧП, военного положения или особых мер;
- не могут перестать выполнять свои обязанности сотрудники Вооруженных Сил РФ, госслужащие, работники оборонных предприятий, правоохранительный органов;
- нельзя отказаться от работы в организациях, обслуживающих особо опасные виды производств;
- не могут перестать работать сотрудники, деятельность которых связана с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление, водоснабжение и так далее).
Согласно ст. 142 ТК РФ , на время приостановки работы за сотрудником сохраняется средний заработок. Поэтому руководитель должен оплатить рабочему ещё и время простоя.
Начисляйте зарплату и заполняйте кадровые документы в Контур.Бухгалтерии. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.
Выплата раньше срока
Если работодатель безосновательно выплачивает зарплату раньше срока, то нарушает статью 136 ТК РФ . Это может оцениваться как нарушение трудового законодательства и наказываться в соответствии с ч. 1 ст. 5.27 К оАП РФ , аналогично задержке зарплаты.
| Кого оштрафуют | Первичный штраф | Повторный штраф |
| Должностное лицо | 1 000 — 5 000 рублей | 10 000 — 20 000 рублей |
| Виновный ИП | 1 000 — 5 000 рублей | 10 000 — 20 000 рублей |
| Виновное юрлицо | 30 000 — 50 000 рублей | 50 000 — 70 000 рублей |
Вероятность привлечения к ответственности за такое нарушение крайне мала, потому что ничьи права не нарушаются. Если ваши работники вас не ненавидят, то точно не станут жаловаться. Но во избежание нарушения положений ТК РФ, рекомендуем перечислять зарплату строго в даты, установленные локальными нормативными актами.
Если срок в 15 календарных дней нарушен из-за совпадения дня выплаты с выходным или праздником или продолжительности месяца 31 день, то к ответственности работодателя не привлекут. По мнению контролирующих органов, это нормальная ситуация ( Письмо ГИТ в г. Москве от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661 , разъяснения на сайте «Онлайнинспекция.рф» от 17.05.2022 ).
Зарплату удобно начислять в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система автоматически оформит проводки на основании оклада, других начислений и удержаний, подготовит платежки, напомнит о сроках выплат. Здесь легко вести учет, платить налоги, отчитываться через интернет.
Все новички бесплатно работают в Бухгалтерии 14 дней.
Особенности выплаты зарплаты за первую половину месяца
Вопрос выплаты заработной платы за первую половину месяца является одним из самых популярных у работодателей. Это связано с тем, что есть множество нюансов, в которых необходимо разбираться бухгалтеру по расчету зарплаты.
Сроки и порядок выплаты заработной платы
Устанавливать сроки и порядок выплаты заработной платы — обязанность работодателя. В связи с этим даты ее выплаты должны быть указаны в одном из документов[1]:
• ПВТР;
• коллективном договоре;
• трудовом договоре.
Если порядок и сроки выплаты зарплаты не прописаны в ПВТР или в коллективном договоре, это необходимо сделать в трудовом договоре. Но он регулирует отношения конкретного работника, поэтому, конечно, целесообразно прописать сроки в ПВТР — в дальнейшем при их изменении не придется вносить поправки в коллективный или трудовой договоры.
К СВЕДЕНИЮ
Сроки выплаты должны быть конкретными и не могут быть установлены в диапазоне значений.
Зарплата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца по истечении того периода, за который она начислена[2]:
• за первую половину месяца (аванс) — в установленную дату с 16 по 30 (31) число текущего месяца;
• за вторую половину — с 1 по 15 число следующего месяца[3].
Соответственно, если работодатель установит сроки выплаты заработной платы 15 числа за первую половину текущего месяца, а 30 (31) — за вторую половину, то он может быть привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, поскольку выплата заработной платы будет произведена до окончания периода, за который она начислена, что не предусмотрено законодательством.
Некоторые работодатели допускают ошибки, не указывая в ЛНА период, за который выплачивается заработная плата.
Ошибочная формулировка:
Заработная плата выплачивается два раза в месяц: 5 и 20 числа.
Есть судебная практика, когда судьи признавали неправомерными положения ЛНА о том, что сроки выплаты зарплаты были установлены без указания периода, за который производится выплата[4].
Правильная формулировка:
Заработная плата выплачивается два раза в месяц: за первую половину месяца — 20 числа текущего месяца; за вторую половину месяца — 5 числа следующего месяца.
Минтруд России напомнил, что выплата зарплаты может быть установлена и чаще, чем два раза в месяц[5], например, еженедельно. Если работодатель выбрал такой порядок выплаты, он должен соблюдать следующие условия:
Первое условие.Промежутки между датами выплаты должны быть регулярными[6].
Второе условие.Еженедельные выплаты (с указанием периода, за который они производятся) должны быть установлены в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.
Поскольку ч. 6 ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя указывать конкретные даты выплаты заработной платы, то целесообразно установить их в каждом месяце соответствующего календарного года. В связи с этим придется ежегодно вносить в ПВТР изменения и знакомить с ними работников под роспись.
Если же сроки прописаны в трудовом договоре, то возникает необходимость ежегодно заключать дополнительное соглашение к трудовому договору.
По мнению ГИТ, если работодатель хочет в 2023 году выплачивать зарплату, например, каждую пятницу, сроки в ЛНА можно расписать на весь год:
• 13, 20, 27 числа — в январе;
• 3, 10, 17 и 24 числа — в феврале и т. д.[7]
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Работодатель ни при каких обстоятельствах не имеет права по своей инициативе нарушать сроки выплаты заработной платы. И неважно, какое у него финансовое положение или какая форс-мажорная ситуация возникла.
Особенности в сроках выплаты
Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, зарплату следует выплатить накануне этого дня[8].
Например, выплата зарплаты за вторую половину месяца приходится на 5 января, т. е. на период новогодних праздников. В этом случае зарплату следует выплатить в последний рабочий день перед праздниками (в 2022 году это 30 декабря). Сроки не нарушены, поскольку действия работодателя соответствуют специальной норме, установленной ч. 8 ст.
136 ТК РФ.
Если по причине разного количества дней в соответствующих месяцах между выплатами не соблюдается интервал продолжительностью в 15 дней, сдвигать сроки выплаты не требуется.
Например, речь идет о феврале или месяцах, в которых 31 календарный день. Предположим, в организации установлены следующие сроки выплаты: аванс — 20 числа, зарплата за первую половину месяца — 5 числа. Московская ГИТ в письме от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661 разъяснила, что в таком случае выплачивать заработную плату на один день ранее срока (т. е. 4 числа) нет необходимости.
Расчет аванса
Размер заработной платы за первую половину месяца законодательно не определен. Этот вопрос отнесен к нормативному либо коллективно-договорному регулированию на уровне конкретного работодателя. Соответственно, порядок определения размера аванса необходимо прописать в ЛНА организации (например, в Положении об оплате труда).
Установить размер зарплаты за первую половину месяца можно двумя способами:
Пропорционально фактически отработанному времени в первой половине месяца.
Если работник в первой половине месяца не отработал ни одного дня, ему не будет начисляться и выплачиваться аванс.
В фиксированном размере — процент от оклада.
Напрямую это не запрещено, но не целесообразно, поскольку:
•на сегодняшний день ряд бухгалтерских программ просто не позволяют начислять аванс в фиксированном размере;
•устанавливая аванс в виде процента, придется ежемесячно сверяться с тем, чтобы начисленная сумма не была ниже, чем зарплата, рассчитанная пропорционально отработанному времени.
По мнению Минтруда России, «уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников»[9]. Следовательно, если работодатель принял решение установить аванс в фиксированном размере, то процентную составляющую целесообразно определить таким образом, чтобы размер зарплаты за первую половину месяца не ухудшал положение работников.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Суд признал неправомерным условие в Положении об оплате труда о том, что аванс выплачивается в размере 20 % от оклада.
Определение Седьмого КСОЮ от 03.02.2022 № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021
Какие выплаты должны быть включены в зарплату за первую половину месяца
Порядок расчета заработной платы за первую половину месяца будет зависеть от того:
• какие выплаты установлены работнику трудовым договором;
• от каких показателей они зависят;
• в какой период можно определить их размер.
Заработная плата состоит из следующих частей[10]:
Оклад (тарифная ставка) работника за отработанное время
Доплата за сверхурочную работу, за работу в ночное время, в праздники
Премии и иные поощрительные выплаты
Следует учитывать, что ряд выплат можно рассчитать только по окончании месяца или даже квартала/года:
• премии, которые зависят от показателей труда и определяются по итогам периода, не будут включаться в расчет аванса;
• выплаты, расчет которых не зависит от итогов работы за месяц или от выполнения месячной нормы рабочего времени или норм труда, необходимо включить в расчет аванса. К таким выплатам Минтруд России рекомендует отнести доплату за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы[11].
НДФЛ с аванса: что изменилось в 2023 году
С 1 января 2023 года при каждой выплате заработной платы (в т. ч и при выплате аванса) работодатель, выполняя функции налогового агента, обязан удержать НДФЛ с начисленной выплаты[12]. Также изменились:
• срок уплаты НДФЛ — до 28 числа каждого месяца и
• период, за который он исчисляется и удерживается, — с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца[13].
А вот перечисление удержанного НДФЛ производится не позднее 28 числа текущего месяца.
Пример
В организации установлены следующие сроки выплаты зарплаты:
• за первую половину месяца — 20 числа текущего месяца;
• за вторую половину месяца — 5 числа следующего месяца.
За вторую половину февраля 2023 года начислена зарплата в размере 30 000 руб. НДФЛ с данной суммы составил 3 900 руб. (30 000 × 13 %). Выплата зарплаты за вторую половину февраля в размере 26 100 руб. (30 000 – 3 900) была произведена работнику 3 марта, так как 5 марта — выходной день.
Аванс за первую половину марта 2023 года начислили в размере 32 000 руб. НДФЛ с данной суммы составил 4 160 руб. (32 000 × 13 %). 20 марта 2023 года был выплачен аванс в размере 27 840 руб. (32 000 – 4 160).
В таком случае НДФЛ:
• будет удержан3 марта (3 900 руб.) и 20 марта (4 160 руб.);
• будет перечислен28 марта (не позднее) в размере 8 060 руб. (3 900 + 4 160) — за период с 23 февраля по 22 марта (на этот период пришлась выплата зарплаты за вторую половину февраля и первую половину марта; зарплата за вторую половину марта войдет уже в следующий период, и НДФЛ с этой части необходимо будет уплатить не позднее 28 апреля).
Алименты с аванса
Обязанности удерживать алименты с доходов работника чаще одного раза в месяц законодательно не установлено.
Размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, которая остается после удержания НДФЛ[14].
СОВЕТ
Поскольку в настоящее время удержание НДФЛ производится при каждой выплате зарплаты, удержание по исполнительным листам также целесообразно производить два раза в месяц.
ВЫВОДЫ:
1. Сроки выплаты зарплаты (конкретные даты) должны быть установлены в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.
2. При установлении сроков выплаты зарплаты необходимо указывать, за какую половину месяца будет производиться выплата.
3. Зарплата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца.
4. Порядок определения размера аванса необходимо прописать в ЛНА организации (например, в Положении об оплате труда).
5. При выплате аванса необходимо удерживать НДФЛ.
6. Удержание алиментов с аванса — это право, а не обязанность работодателя.
[1] Часть 6 ст. 136 ТК РФ.
[3] Такое мнение было высказано и в письме Минтруда России от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663.
[4] Определение Седьмого КСОЮ от 03.02.2022 № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021.
[5] Письмо от 28.11.2016 № 14-1/В-1180.
[6] Часть 1 ст. 12 Конвенции № 95 Международной организации труда (принята в г. Женева 01.07.1949; с изм. от 23.06.1992).
[8] Часть 8 ст. 136 ТК РФ.
[9] Письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725.
[10] Часть 1 ст. 129 ТК РФ.
[11] Письмо от 20.03.2019 № 14-1/В-177.
[12] Статья 223 НК РФ.
[13] Пункт 6 ст. 226 НК РФ.
[14] Часть 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в ред. от 29.12.2022), п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908.
Ю. О. Бусыгина,
эксперт Контур.Школы по кадровому делопроизводству
и расчету заработной платы
Статья опубликована в журнале «Кадровые решения» № 4, 2023.
- Новые коды выполняемой функции для формы ЕФС-1
- Предлагается возобновить индексацию пенсий работающим инвалидам: новый законопроект в Госдуме
- Почему важно заполнять все реквизиты путевого листа