Начисление больничного листа в 2023 году — пример расчета выплат по листу нетрудоспособности приведен в нашем материале. Рассмотрим от каких переменных зависит пособие по нетрудоспособности и какие проводки должен составить бухгалтер, чтобы отразить в учете больничный лист работника. Также расскажем о нюансах расчета пособий на наглядных примерах.
- По каким правилам производятся начисления по больничному листу — 2023
- Где взять справку для начисления больничного листа
- Какие составить проводки по начислению больничного листа
- Начисление больничных в 2023 году: примеры расчета
- Итоги
По каким правилам производятся начисления по больничному листу — 2023
Расчет и начисление пособия по временной нетрудоспособности в 2023 году проходят по следующему алгоритму:
Этап 1. Бухгалтер рассчитывает среднедневную оплату за труд болевшего работника — для этого он определяет расчетный период и общий заработок сотрудника за расчетный период.
Расчетный период для больничных — 2 календарных года, предшествующих году болезни сотрудника.
Бухгалтер Игнатьева пришла на работу в ООО «Стигма» в апреле 2005 года. Это ее первое место работы. Игнатьева была на больничном с 01.02.2023 по 10.02.2023, тогда расчетный период — 2021–2022 гг. (но если Игнатьева в 2021 или 2022 году была в декрете или ухаживала за малышом и не имела дохода, то для расчетного периода по заявлению от работницы бухгалтер может взять предшествующие расчетному периоду годы, то есть 2020-2019–2018 гг. и т.д., дойдя до годов, где отсутствуют периоды отпуска по БиР и по уходу за ребенком до 1,5 лет).
Сколько бы дней ни было в годах расчетного периода, его длительность для расчета больничного всегда 730 дней.
Если ведется расчет больничного листа, связанного с беременностью и родами, то из расчета будут исключены отдельные периоды. Подробнее о них читайте здесь.
Заработок за расчетный период — это зарплата, премии и прочие выплаты от работодателя, на которые начислялись взносы на ВНиМ. Государственные пособия и компенсации от работодателя в эту сумму не входят.
Среднедневной заработок (СДЗ) бухгалтер найдет делением заработка за расчетный период на 730 дней.
Пример 1 (продолжение)
Игнатьева заработала в 2022 году 683 455 руб., в 2021-м — 657 320 руб.
СДЗ Игнатьевой: (657 320 + 683 455) / 730 = 1 836, 68 руб.
Этап 2. Полученную сумму СДЗ бухгалтер должен сравнить с максимальным и минимальным размером. Максимальный размер СДЗ считается в соответствии с суммами лимитов взносов на ВНиМ в предыдущие (расчетные) 2 года, в 2023 году он равен 2736,99 руб. ((966 000 + 1 032 000) / 730).
Минимальный СДЗ равен:
МРОТ на дату открытия больничного листа × 24 месяца / 730 дней.
С 01.01.2023 г. МРОТ равен 16 242 руб. Т.е. минимальный СДЗ равен 533,98 руб.
Таким образом работодатель не может взять для расчета больничного сумму СДЗ больше 2 736,99 руб. и меньше 533,98 руб.
Важно! Если сумма пособия, определенная по Закону № 255-ФЗ, в расчете за полный календарный месяц окажется меньше МРОТ, пособие исчисляется исходя из МРОТ (ст. 1 Закона № 104-ФЗ).
Как рассчитывать больничный с 1 апреля, читайте здесь.
Если заработок работника выше максимума, то пособие платится исходя из максимального СДЗ.
Пример 1 (продолжение)
Так как СДЗ Игнатьевой равен 1 836,68 руб. и это меньше максимального СДЗ 2023 года (2 736,99 руб.), то больничный нужно считать исходя из СДЗ в размере 1 836,68 руб., рассчитанного по данным фактического дохода Игнатьевой.
Если же рассчитанный бухгалтером СДЗ меньше минимального, то бухгалтер берет для расчета пособия заработок за день в размере 533,98 руб. — для трудящегося полный рабочий день.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если заболевший трудится неполный рабочий день, а его СДЗ меньше или равен минимальному, то минимальный СДЗ подлежит уменьшению пропорционально продолжительности рабочего времени. То есть для работника на 0,5 ставки со средним заработком за день меньше 533,98 руб. вы должны будете сравнивать фактический заработок за день с заработком, рассчитанным исходя из суммы в 533,98 / 2 = 266,99 руб. Это правило не распространяется на сотрудников, чей СДЗ выше минимального: даже если работник трудится на четверть ставки, то его средний заработок за день делить на 4 не нужно (п.
16 постановления Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). Узнайте больше об оплате больничного совместителю из этой статьи.
Этап 3. Бухгалтер должен определить общий стаж работника за всю его трудовую деятельность, поскольку только отработавший более 8 лет работник имеет право получить 100% среднедневной оплаты за труд. Если стаж работника от 5 до 8 лет, то выплатят ему 80% среднедневного заработка, если меньше 5 лет (но больше полугода) – 60%. Работнику со стажем работы меньше 6 месяцев больничный считайте исходя из МРОТ (ст.
7 закона № 255-ФЗ).
Подробнее об исчислении стажа для расчета больничных листов читайте здесь.
С 06 октября 2020 года действуют новые правила для подсчета «больничного» стажа. Подробности см. здесь.
Пример 1 (продолжение)
Поскольку общий трудовой стаж Игнатьевой более 17 лет (с апреля 2005 года по январь 2023 года включительно), то она получит 100% среднего заработка за день.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для тех, кто получил травму или профзаболевание на рабочем месте, заработок для расчета нужно брать в полной сумме и выплачивать пособие в стопроцентном размере, независимо от стажа (ст. 9 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Этап 4. Бухгалтер умножает полученную сумму СДЗ на число дней болезни. Листок нетрудоспособности болевшего сотрудника оплачивает ФСС, но только с четвертого дня болезни. Первые 3 дня должен оплатить работодатель.
ВНИМАНИЕ! С 2021 года ФСС перечисляет пособия напрямую сотруднику. Кроме того, с 2022 года применяется только электронный листок нетрудоспособности.
Подробнее о порядке выплаты больничного рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
А вот если болеет родственник и сотрудник за ним ухаживает, то правила оплаты такого больничного листа другие. Читайте о них в материале«Оплата больничного по уходу за больным родственником».
Где взять справку для начисления больничного листа
Если работник до болезни трудился у вас несколько лет, то сведения о том, сколько он заработал, в бухгалтерии имеются. В том случае, если сотрудник отработал у вас меньше двух лет, заработок для начисления больничных ранее вы брали из справки о сумме заработной платы по форме приказа Минтруда от 30.04.2013 № 182н, выданной работнику на предшествующем месте работы. Такой документ должен был выдавать каждый работодатель при увольнении сотрудника.
Справка содержала данные о самом человеке, его заработке за последние два календарных года и количестве дней нетрудоспособности. Такой документ мог запросить у вас и совместитель — для получения пособия по временной нетрудоспособности по основному месту работы.
Образец справки о заработке для начисления больничного листа можно посмотреть поссылке.
С 1 января 2023 году справку 182н отменили. Данные по зарплате работодатели станут направлять в налоговые органы которые, в свою очередь, передадут их Социальный фонд России — именно этот орган с 2023 г. занимается выплатой пособий. И уже от СФР сведения о заработке для оплаты первых трех дней больничного получит новый работодатель.
Такие изменения в закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ внесены законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ.
Какие составить проводки по начислению больничного листа
Начисление больничного листа бухгалтер отразит в учете так:
Дт 20 (и других счетов учета затрат — в зависимости от того, как в каком подразделении работает больной) Кт 70 — начислен больничный за первые 3 дня болезни работника;
В день выплаты бухгалтер сделает такие проводки:
Дт 70 Кт 68 (субсчетов расчетов по подоходному налогу) — удержан подоходный налог с больничного;
Дт 70 Кт 50 (если из кассы) или 51 (с расчетного счета) — выплачено пособие работнику.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Поскольку с 2021 года все работодатели являются участниками пилотного проекта Прямые выплаты, НДФЛ нужно удерживать только с пособия за первые 3 дня нетрудоспособности.
Пример 1 (продолжение)
Размер пособия Игнатьевой за 10 дней болезни: 1 836,68 × 10 = 18 366,80 руб. За вычетом НДФЛ Игнатьева получит 15 978,80 руб.
Размер пособия Игнатьевой за 3 дня болезни: 1 836,68 × 3 = 5 510,04 руб. НДФЛ: 5 510,04 × 0,13 = 716,00 руб. На руки: 5 510,04 — 716,00 = 4 794,04 руб.
НАПОМИНАЕМ! С 2021 года пособия по временной нетрудоспособности уплачиваются напрямую из ФСС, с 2023 г. — из СФР, минуя работодателя. Поэтому работодатель начисляет, выплачивает и отражает в учете пособие только за первые три дня болезни.
Бухгалтер сделает следующие проводки:
Дт 20 Кт 70 на сумму 5 510,04 руб. — начислен больничный за счет работодателя;
В день выплаты заработной платы работникам:
Дт 70 Кт 68 на сумму 716 руб. — удержан НДФЛ с сумм пособия;
Дт 70 Кт 50 на сумму 4 794,04 руб. — по РКО выдано пособие по временной нетрудоспособности Игнатьевой.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2023 г. перечисление НДФЛ в бюджет происходит по новым правилам. Подробнее о том, как теперь происходит удержание и перечисление налога налоговыми агентами, читайте здесь.
Начисление больничных в 2023 году: примеры расчета
Покажем подробнее, как правильно сделать расчет и начисление больничного листа в 2022 году.
С 20.01.2023 по 24.01.2023 уборщица Говорунова была на больничном. В ООО «Бартер» 25.01.2023 работодатель получил сведения из СФР о закрытом больничном.
О сроках выплаты пособия читайте в этой статье.
Говорунова работает на 0,5 ставки, предыдущие 2 года она тоже работала, в декрете не была. Стаж работы Говоруновой — 12 лет. Расчетный период — 2021–2022 гг.
В ООО «Бартер» Говорунова устроилась в январе 2022 года, до этого она работала у ИП Кузнецова И. Ф. Ее заработок за 2022 год — 68 505 руб. Заработок за 2021 год бухгалтеру возьмет из справки о сумме заработной платы, которую выдал Говоруновой ИП Кузнецов при увольнении, — 65 732 руб. (напомним, что официальная отмена справок произошла в 2023 году). В настоящий момент Говорунова работает только в ООО «Бартер». Среднедневной заработок Говоруновой:
(68 505 + 65 732) / 730 = 183,89 руб.
Это меньше, чем минимальный размер СДЗ в 2023 году (533,98руб.). Но, так как Говорунова работает на полставки, то для нее среднедневной заработок нужно сравнивать с 0,5 МРОТ = 266,99 руб. Поскольку фактический СДЗ сотрудницы меньше минимального, то берем для расчета МРОТ:
266 (за первые 3 дня болезни), а 533,98 руб. — СФР.
ПРИМЕР расчета больничного по уходу за больным членом семьи от КонсультантПлюс:
Иванова М.И. с 4 по 12 июля 2023 г. (9 календарных дней) была нетрудоспособна в связи с уходом за больной матерью. До этого случая нетрудоспособности Иванова М.И. брала больничные по уходу за больной матерью на 8 календарных дней. Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс.
Это бесплатно.
Пример 3 (расчет пособия по болезни при смене годов)
Инженер Майсеенко заболела 21.01.2023, больничный ей закрыли 30.01.2023. Стаж работы Майсеенко — 3 года и 7 месяцев. Работает она неполный рабочий день в 2 организациях: в ООО «Сопромат» она работает на 0,5 ставки с 2017 года, а к ИП Столярову А. П. она устроилась в декабре 2021 года тоже на 0,5 ставки.
Майсеенко приняла решение получать пособие в ООО «Сопромат». Поскольку в 2021–2022 гг. она была сначала в декретном отпуске, а потом ухаживала за ребенком, то она написала заявление с просьбой заменить ей годы для расчета. В таком случае расчетный период – 2019–2020 гг.
В ООО «Сопромат» в 2019 году Майсеенко заработала 246 350 руб., в 2020 году — 275 034 руб.
У ИП Столярова А. П. Майсеенко возьмет справку о том, что пособие по временной нетрудоспособности ей не начислялось и не выплачивалось. СДЗ Майсеенко бухгалтер возьмет только по одному месту работы — ООО «Сопромат», поскольку у ИП Столярова А. П. Майсеенко в 2019–2020 гг. не работала:
(246 350 + 275 034) / 730 = 714, 22 руб.
Эта сумма укладывается в границы между верхним (2 736,99 руб.) и нижним (533,98× 0,5 = 266,99 руб.) размером СДЗ. Так как стаж Майсеенко меньше 5 лет, то она имеет право только на 60% СДЗ:
714,22 × 60% = 428, 53 руб.
Сумма больничного Майсеенко: 428,53 руб. × 10 дней болезни = 4285,35 руб. За первые 3 дня расходы понесет страхователь — 1 285,59 руб., соцфонд оплатит 2 999,76 руб. За вычетом подоходного налога Майсеенко получит на руки 3 728,35 руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы заменяете сотруднику годы для расчета пособия, то есть обязательные условия. Во-первых, работник должен написать заявление на замену.
И второе, рассчитанный с заменой годов больничный должен быть больше, чем рассчитанный в обычном порядке, иначе работодатель платит пособие исходя из стандартного расчетного периода.
Итоги
Начисление больничных в 2023 году не претерпело значительных изменений: бухгалтеру нужно, как и раньше, знать СДЗ сотрудника, стаж, количество дней болезни. Однако нюансы есть в оплате больничного листа работнику, пострадавшему на производстве или женщине, которая недавно была в декрете.
О расчете больничного, наступающего после декретного отпуска, читайте в статье «Как сделать расчет больничного после декрета?». Как оплатить больничный по бытовой травме, узнайте здесь.
Как рассчитать больничный лист в 2022-2023 годах?
Как рассчитать больничный лист в 2022-2023 годах — вопрос, связанный не только с особенностями определения параметров, задействованных в этом расчете, но и с рядом ограничений, зависящих от вида нетрудоспособности. Рассмотрим, чем же примечательно исчисление больничного в 2022-2023 годах.
- Оплата больничных с 2021 года
- Виды нетрудоспособности и правила, влияющие на порядок расчета пособия
- Формула расчета выплат по больничному и максимальная сумма пособия
- Какова минималка больничного и какой МРОТ для нее нужно брать?
- Ограничение оплачиваемого периода нетрудоспособности
- Коэффициенты, применяемые при расчете больничного (по стажу и иные)
- Как рассчитать больничный в 2023 году: примеры
- Итоги
Оплата больничных с 2021 года
С 01.01.2021 пособия по временной нетрудоспособности (при болезни или травме) по всей стране выплачиваются по правилам проекта «Прямые выплаты»:
- работодатель выдает пособие за первые 3 дня болезни;
- остальную часть работник получает от ФСС, с 1 января 2023 г. С 1 января 2023 г. работает и выполняет функции соцстраха Социальный фонд России, объединивший в себе ФСС и ПФР.
В случаях с больничными:
- по уходу за больным членом семьи;
- по карантину работника, его ребенка до 7 лет, посещающего детский сад, или недееспособного члена семьи работника;
- при протезировании по медицинским показаниям в стационаре;
- при долечивании работника в санаторно-курортной организации на территории РФ непосредственно после оказания ему медицинской помощи в стационаре,
СФР оплачивает пособия полностью начиная с первого дня.
Чтобы соцстрах мог рассчитать пособия, работодатель должен направить ему необходимые для расчета документы. Перечень таких документов для всех видов пособий вы найдете в КонсультантПлюс. Посмотреть материал можно, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Пособие начисляется не позднее 10 календарных дней со дня получения сведений о закрытом больничном листе. Работодатель выдает деньги в ближайший после расчета день, установленный для выплаты зарплаты. Соцстрах выплачивает средства в течение 10 календарных дней со дня получения от работодателя документов (сведений) либо реестра сведений.
Например, если работник представил больничный лист 15 января, а сроки выплаты зарплаты 5-го и 20-го числа каждого месяца, то выплатить пособие нужно не позднее 5 февраля.
До 2021 года, напомним, оплата больничного листа осуществлялась 2-мя способами: работодателем с последующим возмещением пособий ФСС или напрямую отделением соцстраха — в зависимости от того, входил ли регион, в котором страхователь вел деятельность, в пилотный проект ФСС.
Виды нетрудоспособности и правила, влияющие на порядок расчета пособия
Сами правила расчета больничного листа в 2022-2023 годах в целом остались такими же, как и в предшествующие годы. Однако применять их необходимо с учетом того, что иными стали значения параметров, влияющих на определение максимального и минимального размеров пособий.
Напомним, что для исчисления пособия имеет значение:
- число дней больничного;
- средний за день заработок (СДЗ), вычисленный за определенный период, предшествующий больничному, и его максимально и минимально возможные суммы;
- предельный срок, за который может быть оплачен больничный;
- наличие или отсутствие необходимости в применении коэффициентов.
Ситуации, в которых работнику оформляется больничный лист, можно разделить на следующие группы, каждая из которых имеет свои особенности расчета величины пособия:
- обычная нетрудоспособность работника, не связанная с производственным травматизмом;
- нетрудоспособность в связи с уходом за заболевшим родственником;
- нетрудоспособность женщины, вызванная уходом в отпуск по беременности и родам (БиР);
- нетрудоспособность, наступившая из-за производственной травмы.
Не часто, но бывают ситуации, когда работодатель должен заполнить больничный лист, предоставленный работником. Правильно заполнить лист нетрудоспособности вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение.
Заполнять больничный лист на бумаге надо только отдельным категориям застрахованных лиц. С 2022 года применяются электронные листки нетрудоспособности (ЭЛН). Подробнее об ЭЛН мы писали в материале.
Несмотря на то что вопросы обеспечения пособиями по первым трем группам и последней регулируются разными законами («Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ и «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ), порядок их расчета одинаковый (п. 1 ст. 9 закона № 125-ФЗ). Поэтому для каждой из перечисленных ситуаций действительны общие принципы, на которых базируется расчет:
- одинаковая продолжительность периода, берущегося для определения данных (2 года);
- одни и те же требования к доходам (они должны облагаться страховыми взносами) и фактическому числу дней периода расчета (не все дни могут учитываться);
- наличие ограничений по максимально и минимально возможным суммам выплат.
Различия же между выделенными группами обусловлены тем, что для некоторых из них действуют особые правила определения:
- общего числа дней, характеризующих полный расчетный период;
- суммы максимально возможного пособия;
- числа оплачиваемых дней нахождения на больничном;
- величины снижающих коэффициентов, применяемых к рассчитанной сумме.
Кроме того, существуют различия в том, кто (частично работодатель или на 100% ФСС) оплачивает пособие, а также в возможности его оплаты после увольнения работника и в необходимости удержания с пособия НДФЛ. На сам расчет эти моменты принципиального влияния не оказывают, поэтому мы их рассматривать не будем.
О правилах обложения выплат по больничному НДФЛ читайте в материале «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?».
Формула расчета выплат по больничному и максимальная сумма пособия
Как же рассчитать больничный в 2022-2023 годах? Формула расчета выплат по больничному листу в 2022-2023 годах по-прежнему представляет собой число дней больничного, подлежащих оплате, умноженное на СДЗ, определенный за расчетный период, и на понижающий коэффициент, если его применение необходимо (пп. 4, 5 ст.
14 закона № 255-ФЗ).
Для каждой из вышеперечисленных четырех групп в качестве расчетного периода, применительно к которому будет исчислен СДЗ, берутся предшествующие году оформления больничного два полных календарных года. В общем случае число дней в них считается равным 730 (п. 3 ст.
14 закона № 255-ФЗ).
Влияет ли на расчет пособия по больничному листу високосный год? Ответ на этот вопрос вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Для расчета больничного по БиР дни придется сосчитать по факту, т. е. с учетом увеличения их числа в високосных годах (п. 3.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
А поскольку этот расчет допускает (из-за отсутствия или недостаточности дохода) замену одного или двух лет из периода на предшествующие им годы, то продолжительность расчетного периода для отпуска по БиР может оказаться равной 731 или 732 дням (письмо ФСС от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л).
Для определения величины СДЗ полученный за расчетный период доход нужно разделить на общее число дней в нем. Но ни в доход, ни в число дней нельзя брать значения, относящиеся к выплатам, не облагаемым страховыми взносами на ВНиМ (т. е., например, не войдут в расчет дни нахождения на больничном и выплаты по нему).
При этом следует учитывать, что оплата больничного по производственной травме делается за счет «несчастных» взносов, начисляемых по правилам, отраженным в законе № 125-ФЗ. То есть перечень доходов, попадающих под эти взносы, может отличаться от приведенного в НК РФ для взносов на страхование по нетрудоспособности и материнству.
Максимальный размер дохода, учитываемого во всех расчетах, кроме осуществляемого в связи с производственной травмой, по каждому году ограничивается той величиной, с которой в ФСС требовалось уплачивать взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству. Для 2022 года нас будут интересовать такие значения:
- 2020 год — 912 000 руб. (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407);
- 2021 год — 966 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).
Для 2023 г. понадобится значение, установленное для 2022 г. на уровне 1 032 000,00 руб.
Знание величины максимального дохода дает возможность определить ту сумму, выше которой не может оказаться СДЗ для расчета больничного, оформляемого не в связи с производственной травмой. Для 2022 года она составит:
(966 000 + 912 000) / 730 = 2 572,60 руб.
А для 2023 г. она будет равна:
(966 000 + 1 032 000) / 730 = 2736,99 руб.
Число дней за расчетный период в этой формуле всегда равно 730, даже если речь идет об отпуске по БиР (п. 3.3 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
Доход, облагаемый «несчастными» взносами, не ограничивается. Но максимально возможная сумма установлена и для пособия, начисляемого при производственной травме. Правда, определяется она по-иному: как четырехкратная величина максимальной ежемесячной страховой выплаты (п. 2 ст.
9 закона № 125-ФЗ). Значение последней составляет:
- с 01.02.2023 — 94 018,0 руб., ее четырехкратная величина будет равна 376 072,00 руб.;
- с 01.02.2022 — 90 517,14 руб, а ее четырехкратная величина 362 068,56 руб.;
- в 2021 году было 83 502,90 руб. и 334 011,59 руб. соответственно.
Какова минималка больничного и какой МРОТ для нее нужно брать?
Для минимальной суммы СДЗ, участвующего в расчете пособия, тоже существует ограничение. Вне зависимости от причины нетрудоспособности исчисляется она от одной и той же величины — от федерального МРОТ, действительного на дату открытия больничного (п. 1.1 ст.
14 закона № 255-ФЗ).
В каких ситуациях используется минималка для расчета больничного в 2022-2023 годов? На нее ориентируются, когда (п. 6 ст. 7, ст.
8, п. 3 ст. 11, п. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ):
- общий трудовой стаж работника невелик (меньше полугода);
- заработка в расчетном периоде нет или расчет от него дает величину пособия меньшую, чем исчисленная от МРОТ;
- заболевание или травма вызваны опьянением;
- в период нахождения на больничном нарушается режим, предписанный врачом.
Федеральный МРОТ для расчета больничного в 2023 году — 16 242 руб., в 2022 году с 01.01.2022 — 13 890 руб., с 01.06.2022 — 15 279 руб. (ст. 1 закона «О минимальном размере оплат труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ).
Как посчитать больничный из МРОТ, мы подробно рассказали в этой статье.
В регионах с районным коэффициентом к зарплате МРОТ в расчете следует применять с учетом этого коэффициента (п. 6 ст. 7 закона № 255-ФЗ).
Ограничение оплачиваемого периода нетрудоспособности
В части сроков, ограничивающих период, подлежащий оплате, все четыре вышеуказанных вида нетрудоспособности имеют существенные различия. Полностью вне зависимости от продолжительности будет оплачен больничный по производственной травме (п. 1 ст.
9 закона № 125-ФЗ). А для остальных трех видов нетрудоспособности, несмотря на содержащуюся в законе № 255-ФЗ (п. 1 ст. 6) оговорку о том, что оплате подлежат все дни больничного, существуют ограничения:
- При обычном больничном они установлены (пп. 2–4 ст. 6):
- для долечивания на курорте — 24 календарных дня;
- для лиц, получивших инвалидность — 5 месяцев в общей сложности в календарном году, кроме заболевших туберкулезом, здесь срок не ограничивается;
- работников, оформленных по срочному трудовому соглашению — 75 календарных дней, кроме заболевших туберкулезом.
- если ребенку нет 7 лет, то где бы он ни лечился, будет оплачен весь период, но не больше 60 (для отдельных заболеваний — 90) календарных дней в году;
- если ребенку от 7 до 15 лет, то где бы он ни лечился, по каждому больничному оплачивается максимум 15 дней и не более 45 дней всего за год;
- по ребенку-инвалиду, не достигшему 18 лет, где бы он ни лечился, оплате подлежит весь период больничного, но не больше 120 календарных дней за год;
- по ребенку в возрасте до 18 лет, имеющему ВИЧ-инфекцию или онкологическое заболевание и получающему лечение в стационаре, оплачивается весь период лечения;
- по прочим членам семьи, если они лечатся дома, оплачивается не более 7 дней по каждому больничному и не больше 30 календарных дней в году.
Подробнее об ограничениях сроков по обычному больничному и больничному по уходу читайте тут.
- Число дней больничного, оформляемого в связи с БиР, устанавливается законодательно и зависит от числа вынашиваемых детей и наличия осложнений при родах (п. 1 ст. 10):
- При одном ребенке и отсутствии осложнений до и после родов дается по 70 календарных дней. Осложнения добавляют ко второй части еще 16 дней.
- Многоплодная беременность увеличивает эти периоды до 84 и 110 календарных дней.
- Если ребенок усыновляется младенцем (до 3 месяцев от роду), то женщина получит только вторую часть такого больничного, но исходя из того же числа дней (70 или 110).
- Проживание беременной в районах радиоактивного загрязнения увеличивает первую часть отпуска до 90 дней (п. 6 ст. 18 закона «О социальной защите…» от 15.05.1991 № 1244-I).
Если женщина, получившая больничный по БиР, продолжает работать, то оплачиваемый период нетрудоспособности для нее сократится до числа дней фактического использования такого больничного.
О том, у кого возникает право на пособие по БиР, читайте в статье «Когда дают больничный лист по беременности и родам?».
Коэффициенты, применяемые при расчете больничного (по стажу и иные)
Порядок расчета больничного листа в 2022-2023 годах по-прежнему предполагает необходимость применения в расчете понижающих коэффициентов. Однако действовать они будут только для обычных и выдаваемых в связи с уходом больничных. К пособиям по производственной травме и по БиР такие коэффициенты не применяются (п. 1 ст. 9 закона № 125-ФЗ, п. 1 ст.
11 закона № 255-ФЗ). Единственной обязательной формой снижения платежей по БиР является расчет его от МРОТ при общем трудовом стаже беременной, не достигшем полугода (п. 3 ст.
11 закона № 255-ФЗ).
Понижающие коэффициенты связаны прежде всего с длительностью имеющегося у работника страхового стажа. Значения их, применяемые к сумме СДЗ, таковы (п. 1 ст. 7 закона № 255-ФЗ):
- 0,6 — при стаже менее 5 лет;
- 0,8 — при стаже от 5 до 8 лет;
- 1,0 — при стаже от 8 лет.
Первый из коэффициентов (0,6) действует также при начислении пособия уволившемуся работнику, заболевшему в течение 30 календарных дней после увольнения (п. 2 ст. 7 закона № 255-ФЗ).
Длительность страхового стажа при расчете больничного в 2022-2023 годах, учитываемая с вышеприведенными значениями коэффициентов, играет также роль при расчете пособий по уходу за детьми, получающими лечение в стационаре, и за иными членами семьи, лечащимися амбулаторно (пп. 3, 4 ст. 7 закона № 255-ФЗ).
Особый порядок снижения начислений действует при расчете пособия по уходу за ребенком, проходящим лечение амбулаторно. Здесь за первые 10 календарных дней болезни начисления делаются с учетом общеустановленных коэффициентов по стажу, а последующие дни оплачиваются из расчета половины суммы СДЗ (подп. 1 п. 3 ст.
7 закона № 255-ФЗ).
Как рассчитать больничный в 2023 году: примеры
Рассмотрим примеры расчета больничного в 2022-2023 годах.
Предположим, что Семенова Е. А. является работником ООО «Гамма», трудится там с 2020 года, и это место работы является для нее первым, т. е. для обычного больничного и больничного по уходу к СДЗ будет применяться понижающий коэффициент 0,6. Районный коэффициент в регионе не действует.
Для больничных, оформляемых Семеновой Е. А. в 2023 году, расчетным периодом будут 2021 и 2022 годы. Доход за 2021 год составил 380 000 руб., а за 2022-й — 370 000 руб. В 2022 году она 10 дней была на больничном, и выплаты по нему в обшей сумме доходов составляют 10 000 руб. Суммарный доход равен:
380 000 + 370 000 = 750 000 руб.
Однако в расчете СДЗ будет учтена меньшая сумма (за вычетом выплат по больничному, имевшему место в 2022 году):
750 000 – 10 000 = 740 000 руб.
Максимально возможный СДЗ, рассчитанный от предельных доходов 2021 и 2022 годов, ограничивающих начисление страховых взносов, мы уже рассчитывали. Он равен 2736,99 руб.
Минимальный СДЗ, рассчитанный от МРОТ, с 01.01.2023 составляет16 242,00 × 24 / 730 = 533,98 руб.
В феврале 2023 года Семенова Е. А. заболевает и уходит на 12 дней на больничный.
СДЗ для расчета пособия будет определен как:
740 000 / 730 = 1 013,70 руб.
Эта сумма меньше максимально возможного значения СДЗ и больше рассчитанного от МРОТ, т. е. ее и надо взять в расчет.
Сумма пособия будет равна:
1 013,70 × 0,6 × 12 = 7 298,64 руб.
Из них 3 дня оплатит работодатель — 1824,66 руб. и 9 дней СФР — 5 473,98 руб.
В марте 2023 года Семенова Е. А. получила производственную травму и была из-за нее на больничном 12 дней.
СДЗ здесь тоже будет равен 1 013,70 руб., но понижающий коэффициент к ней (по стажу) применяться не будет, т. е. сумма пособия, выплаченная за счет средств СФР, составит:
1 013,70 × 12 = 12 164,40 руб.
Эта величина не превысит максимума, установленного для пособия по травме в 2023 году, и поэтому ограничиваться не будет.
В апреле 2023 года Семенова Е. А. взяла больничный по уходу за ребенком в возрасте до 7 лет, получавшим лечение амбулаторно. Продолжительность больничного составила 12 дней, и это был первый больничный по уходу в 2023 году.
СДЗ в этой ситуации также составит 1 013,70 руб. А сумма пособия сложится из двух величин из-за того, что период больничного разобьется на части из-за применения к СДЗ разных коэффициентов (0,6 за первые 10 дней и 0,5 за последние 2 дня):
1 013,70 × 0,6 × 10 + 1 013,70 × 0,5 × 2 = 7 095,90 руб.
Все выплаты будут произведены за счет СФР.
В мае 2023 года Семенова Е. А. уходит в отпуск по БиР продолжительностью 140 дней (70 дней до и 70 дней после родов).
СДЗ в этом случае будет рассчитан так:
740 000 / 720* = 1 027,78 руб.
*При подсчете пособия по БиР из расчета исключаются календарные дни на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по БиР и по уходу за ребенком, а также период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработка (п.3.1 ст.14 закона №255-ФЗ). Т. к. Семенова Е.А. в 2022 году была 10 дней на больничном, то из 730 нужно исключить этот период. Соответственно сумму заработка следует разделить не на 730, а на 720 дней (730 — 10).
Эта цифра тоже не превысит максимально и минимально возможного значения СДЗ. Понижающий коэффициент по стажу здесь применяться не будет.
Сумма пособия равна:
1027,78 × 140 = 143 889,20 руб.
Итоги
Расчет больничного в 2022-2023 годах по-прежнему делается по формуле, предписывающей размер пособия определять умножением СДЗ, исчисленного за расчетный период, на число дней больничного. Значения СДЗ должны находиться в пределах его максимально и минимально возможных значений. К расчетной сумме СДЗ в случае оформления обычного больничного и больничного по уходу могут применяться понижающие коэффициенты.
Как работодателю рассчитать зарплату, пособие по болезни и отпускные: понятные алгоритмы для предпринимателей
Сотрудники — это не только мозги и руки, продвигающие бизнес вперед, но и дополнительная бумажная волокита. Нужно за них отчитываться, переводить НДФЛ и взносы в фонды, а еще — начислять зарплаты, отпускные и пособия по временной нетрудоспособности. Эта статья вам поможет — она о том, как работодатель выплачивает отпускные, из чего состоит зарплата и что делать, если сотрудник заболел.
Если вы наняли первого сотрудника и теперь разбираетесь в своих новых обязанностях, рекомендуем прочесть нашу памятку работодателя, в которой вопрос начислений рассмотрен более подробно.
Как работодателю рассчитать зарплату
В основном применяются две системы оплаты труда: сдельная (за выполненный объем) и повременная (за отработанное время). Вне зависимости от того, какую вы выберете, итоговая зарплата не может быть ниже утвержденного на уровне РФ или субъекта РФ минимального размера оплаты труда (МРОТ).
Структура зарплаты следующая:
- Оклад.
- Компенсационные выплаты. Они могут начисляться за работу в опасных, сложных климатических и других отличных от нормальных условиях. Их получают, например, люди, работающие в зоне, подвергшейся воздействию радиации, или на Севере.
- Стимулирующие выплаты: премии и другие.
Оклад, а также перечень и размер выплат, на которые имеет право сотрудник, должны быть прописаны в трудовом договоре.
Вне зависимости от того, выплачиваете вы зарплату наличными или на карту, делать это нужно не реже, чем раз в полмесяца. Вы в любом случае обязаны выдавать сотрудникам расчетные листки, где отображены все начисления и удержания.
Больничный лист: что делать работодателю
Если оформленный по трудовому договору сотрудник заболел, ему полагается пособие в размере среднего заработка. За первые три дня платите вы, начиная с четвертого ФСС перечисляет человеку напрямую.
Получив от работника больничный лист, действуете по такому алгоритму:
- Суммируете его доходы за предыдущие 2 года. Под доходами подразумеваются все выплаты, с которых отчислялись страховые взносы в Фонд социального страхования, до вычета НДФЛ и других удержаний.
- Считаете средний заработок за день, разделив полученную на первом шаге сумму на 730 (количество дней в двух годах). Если сотрудник работает неполный рабочий день, рассчитайте сумму пропорционально его занятости. Например, для оформленного на полставки нужно разделить средний заработок за день пополам.
- Сравните полученную сумму с предельной базой. Для 2019 года это 865 000 рублей, для 2020 — 912 000. Получается, что в 2021 году нельзя за день болезни получить больше, чем (865 000 + 912 000) / 730 = 2 434, 24 рубля.
- Рассчитайте пособие. Для этого нужно умножить полученный средний заработок на коэффициент, который зависит от стажа работника, и на продолжительность больничного. Предположим, средний заработок за два предыдущих года — 1 254 рубля. Стаж — 9 лет, значит, сотрудник получит 100% среднего заработка. Он болел 10 дней. Формула следующая: 1 254 * 10 = 12 540 рублей.
Страховой стаж Размер пособия (от расчетной средней зарплаты) Менее 5 лет 60% От 5 до 8 лет 80% Более 8 лет 100% Больничный за целый месяц не может быть больше минимальной зарплаты, которая в 2021 году составляет 12 792 рубля, а с 1 января 2022 года увеличится до 20 000.
Если заболел не сам сотрудник, а его ребенок или другой член семьи, по такому больничному пособие оплачивается в течение определенного количества дней. Например, если речь о ребенке в возрасте от 7 до 15 лет, максимальная продолжительность одного оплачиваемого больничного — 15 дней, за календарный год — 45 дней.
Как работодатель выплачивает отпускные
Каждый сотрудник, который проработал у вас 6 месяцев, имеет право на оплачиваемый отпуск. Представители некоторых категорий, например, женщины перед отпуском по беременности и родам или сразу после него, имеют право уйти в отпуск до истечения этого срока.
Отпускное пособие рассчитывается путем умножения среднего заработка за день на продолжительность отпуска.
Средний заработок за день — это доходы за последние 12 месяцев, разделенные на 29,3 (среднее количество календарных дней в месяце).
В соответствии со ст. 136 ТК РФ отпускные нужно выплатить не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Какие именно дни имеются в виду — не уточняется, поэтому берутся календарные.
Если отпуск начинается с понедельника, перевести пособие работнику нужно не позднее четверга.
С тем, как работодатель выплачивает отпускные и что делать, если сотрудник заболел, разобрались. Рекомендуем прочесть две другие статьи из этой серии: о том, какие выплаты полагаются сотрудникам, и об оформлении декретного отпуска.
Калькулятор больничных
При расчете пособия по нетрудоспособности важно правильно определить среднедневной заработок сотрудника. А так как с 1 июня 2022 года минимальная зарплата в России выросла до 15 279 руб., лимиты выплат по больничным листам изменились. Чтобы быстро и безошибочно в 2022 году рассчитать больничное пособие, воспользуйтесь онлайн-калькулятором.
В этой статье:
- Исходные данные для расчета суммы больничного
- Инструкция по применению онлайн-калькулятора больничного листа
- Пример расчета больничного с помощью онлайн-калькулятора
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Исходные данные для расчета суммы больничного
В случае нетрудоспособности по болезни или травме сотрудника первые три дня болезни оплачивает работодатель, а последующие дни — ФСС. В этом случае работодатель выступает налоговым агентом по НДФЛ и отражает удержанный налог с больничного в 6-НДФЛ. Если речь идет об уходе за больным членом семьи, карантине, протезировании, травме на производстве, профзаболевании, долечивании в санаторно-курортной организации, то все дни оплачиваются за счет ФСС.
Чтобы посчитать по листку нетрудоспособности сумму пособия, нужно знать определенные показатели, остановимся на каждом из них.
Показатель 1. Страховой стаж или число лет работы сотрудника(Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
Страховой стаж — это периоды работы сотрудника по трудовому договору, периоды военной, государственной или другой службы (Закон РФ от 12.02.1993 № 4468-1), а также прочей деятельности, в процессе которой работник был застрахован на случай ВНиМ (полный перечень такой деятельности перечислен в приказе Минздравсоцразвития от 09.09.2020 № 585н).
Важно! Стаж работника определяет размер пособия, потому в него включаются только те периоды, которые подтверждаются документами (трудовой книжкой и (или) сведениями о трудовой деятельности (формы СТД-Р, СТД-ПФР), а при их отсутствии — справкой с предыдущего места работы, трудовым договором, выписками из приказов).
В страховой стаж засчитываются целые годы и месяцы в следующем порядке. Сначала определяется число полных лет и месяцев. Далее оставшиеся дни суммируются, переводятся в месяцы, месяцы пересчитываются в годы. Затем определяется общее число лет.
Проще всего рассчитать страховой стаж с помощью специального калькулятора.
Определив число лет страхового стажа, можно установить процент выплаты по больничному листку. Здесь важно учитывать причину нетрудоспособности (см. ст. 7 255-ФЗ). Если причина в заболевании или травме, то размер пособия равен:
60 % среднедневного заработка — при стаже до 5 лет;
80 % среднедневного заработка — при стаже от 5 до 8 лет;
100 % среднедневного заработка — при стаже от 8 лет.
Если страховой стаж работника меньше 6 месяцев, пособие за полный календарный месяц не должно превышать величину МРОТ. Если же нетрудоспособность приходится на период с 1 апреля 2020, то сумма пособия в расчете за полный месяц не может быть меньше МРОТ с учетом районного коэффициента.
Показатель 2. Количество календарных дней нетрудоспособности, подлежащих оплате с учетом ограничений
Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне
Период оплаты пособия может изменяться. Например, при болезни или травме в общем случае оплачивается весь период нетрудоспособности, но если с работником заключен срочный трудовой договор — только 75 календарных дней действия договора. Все ограничения перечислены в ст.
6 Закона № 255-ФЗ.
При уходе за ребенком или другим членом семьи выплата полагается не за все дни больничного. Сколько дней оплачивается при уходе за больным, смотрите в таблице.
За кем ведется уход Оплачиваемые дни болезни за отдельный случай за год Ребенок младше 7 лет нет ограничений 60-90 (пп. 1 п. 5 ст. 6 255-ФЗ) Ребенок с 7 лет и до 15 лет 15 45 Ребенок с 15 лет и другие члены семьи 7 30 Ребенок-инвалид до 18 лет нет ограничений 120 Любой ребенок с онкологией или ВИЧ-инфицированный нет ограничений нет ограничений Показатель3. Расчетный период или время, за которое считается доход сотрудника
В ст. 14 255-ФЗ закреплен расчетный период для установления суммы больничных выплат — два календарных года, предшествующих году, на который приходится начало периода нетрудоспособности.
Можно заменить один или оба года расчетного периода работнику, который в это время был в декретном отпуске.
Если работник заболел сразу после трудоустройства, расчетный период считается по общим правилам, а выплата определяется по среднедневному заработку, полученному на предыдущей работе. Если сведений о доходах с прежнего места работы нет, расчет делается по установленному в 2020 году МРОТ.
Если сведений о доходах с прежнего места работы нет, расчет делается по МРОТ, установленному на день наступления страхового случая.
Показатель 4. Заработок за расчетный период или все доходы сотрудника, с которых начислялись взносы на ВНиМ
Суммы, с которых взносы не платились, исключаются из расчета. К ним относится матпомощь до 4 000 руб., компенсации, госпособия и т.п. (полный перечень см. в ст. 422 НК РФ).
Показатель 5. Среднедневной заработок сотрудника
В 2022 году для определения выплаты по больничному листу среднедневной заработок сотрудника рассчитывается по формуле:
cреднедневной заработок = средний заработок за расчетный период / 730 дней.
Эта формула используется при определении больничных выплат всем сотрудникам, включая трудящихся неполный рабочий день / неделю, а также тех, кому ведется суммированный учет времени работы (п. 16 Постановления Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).
Показатель6. Ограничение пособия или нижний и верхний порог выплаты
Для среднедневного заработка установлены лимиты. Так, минимальная сумма среднего дневного заработка, исчисленного исходя из МРОТ, по 31 мая 2022 года равна 456,66 руб. (13 890 руб. × 24 / 730), с 1 июня 2022 года — 502,32 руб. (15 279 руб. × 24 / 730).
Если средний дневной заработок оказался меньше минимального, рассчитанного с учетом районного коэффициента, то для расчета нужно брать минимальный допустимый заработок, а не фактический.
При расчете максимальной величины пособия учитываются предельные величины базы, на которые начисляются страховые взносы:
- 912 000 руб. в 2020 году;
- 966 000 руб. в 2021 году.
Отсюда максимальный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия равен 2 572,60 руб. ((912 000 + 966 000) / 730) от одного работодателя.
Если сотрудник в течение года работал у нескольких работодателей и каждый работодатель отдельно рассчитывал сумму пособия, исходя из максимальных выплат, общий размер больничных может превысить предельное значение.
Если сотрудник работал не полный день, то среднедневной заработок рассчитывается пропорционально продолжительности рабочего времени. Отслеживать изменения в МРОТ и предельных размерах пособия удобно во встроенной правовой базе.
Показатель 7. Итоговая сумма выплаты по больничному листку
Этот показатель рассчитывается по формуле:
пособие по нетрудоспособности = дневное пособие × количество дней болезни,
где дневное пособие = среднедневной заработок × процент пособия, исходя из страхового стажа.Размер пособия в расчете за полный календарный месяц не может быть меньше МРОТ, установленного на день наступления страхового случая
С января 2022 года работодатели обмениваются с ФСС данными — фонд присылает сведения об открытии и закрытии ЭЛН и запросы о предоставлении недостающих сведений, а работодатели направляют в ответ на запрос данные для расчета пособия.
Инструкция по применению онлайн-калькулятора больничного листа
Итак, как применить информацию из больничного листа и личной карточки работника для расчета пособия с помощью онлайн-калькулятора?
Последовательно пройдите три этапа:
- Введите период болезни из листка нетрудоспособности и выберите причину болезни (в больничном листе указан код причины нетрудоспособности).
- Введите суммы дохода сотрудника по месяцам за два предшествующих года и, если потребуется, поставьте галочки «Районный коэффициент» и/или «Неполная занятость» для расчета среднедневного заработка.
- Вы получите таблицу расчета выплаты по больничному листу с учетом стажа работника и разбивкой суммы пособия на две части: первая, которая платится работодателем, и вторая, которую перечисляет ФСС.
Обратите внимание: в калькуляторе есть подсказки, скрытые под знаками вопросов рядом с заполняемыми полями. Подсказки содержат ссылки на статьи нормативных актов и помогают правильно выполнить расчет.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Пример расчета больничного с помощью онлайн-калькулятора
Пример 1.Сотрудник ООО «Октябрь» Юлий В. М. болел с 12 по 19 августа 2022 года включительно — 8 дней. Больничный режим Юлий В. М. не нарушал, а его страховой стаж равен 5 годам и 4 месяцам. Следовательно, больничное пособие работника составит 80 % среднедневного заработка.
Заполним соответствующие поля калькулятора:
Калькулятор автоматически определил расчетный период — 2020‒2021 годы.
Укажем помесячно доходы Юлия В. М. в 2020‒2021 годах и определим средний заработок.
Указанная сумма дохода не превышает предельных величин. Калькулятор рассчитывает среднедневной заработок в размере 1 207,26 руб.
Нажимаем «Далее». Устанавливаем страховой стаж Юлия В. М. Получаем таблицу с полным расчетом выплаты по нетрудоспособности:
Пример 2. Юлий В. М. устроился в ООО «Октябрь» 1 июня 2022 года. А 8 июля 2022 года ушел на больничный и проболел до 12 июля 2022 года включительно, больничный режим не нарушал.
Для Юлия В. М. ООО «Октябрь» — первое место работы.
Укажем в полях калькулятора период болезни:
Так как Юлий В. М. устроился на работу впервые и за расчетный период — 2020‒2021 годы — у него доходов не было, калькулятор автоматически делает расчет по МРОТ, действующему на день начала болезни. Среднедневной заработок с 01.06.2022 равен минимальной сумме — 502,32 руб. (15 279 × 24 / 730).
Так как страховой стаж сотрудника менее 6 месяцев, ему должно быть выплачено 60 % от среднедневного заработка — 301,39 руб./день.
Но в соответствии с п. 6.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ размер дневного пособия не должен быть меньше следующего значения:МРОТ × (1 + РК) / количество календарных дней в месяце
Поэтому дневное пособие рассчитано так: 15 279,00 ×1 / 31 = 492,87 руб.
За 5 дней болезни пособие составит 2 464,35 руб., из которых первые три дня оплатит работодатель (492,87× 3 =1 478,61), а последующие два дня — ФСС (492,87× 2 = 985,74).
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
